podatek od spadku i darowizn, Studia UEP WE FiR licencjat, Podatki i opłaty lokalne
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
2011-12-27
Podatek od spadkw i
Podatek od spadkw i
darowizn
darowizn
Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
darowizn (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 z póŅn.
zm.).
1
Podmiot opodatkowania (art. 5)
¡
osoby fizyczne, które dokonujĢ czynnoĻci
objħtych przedmiotem opodatkowania
¡
obowiĢzek podatkowy ciĢŇy na nabywcy (osoba
fizyczna) własnoĻci rzeczy i praw majĢtkowych
2
Przedmiot opodatkowania (art. 1)
Nabycie własnoĻci rzeczy znajdujĢcych siħ na terytorium
RP lub praw majĢtkowych wykonywanych na terytorium RP tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego
2) darowizny, polecenia darczyıcy
3) zasiedzenia
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasnoĻci
5) zachowku, jeŇeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej
przez spadkodawcħ darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w
postaci zapisu
6) nieodpłatnej: renty, uŇytkowania oraz słuŇebnoĻci
7) praw do wkładu oszczħdnoĻciowego na podstawie dyspozycji
wkładem na wypadek Ļmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa
na podstawie
dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo
specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
jego Ļmierci
¡
3
1
2011-12-27
Przedmiot opodatkowania Ï cd. (art. 2)
Nabycie własnoĻci rzeczy znajdujĢcych siħ za granicĢ lub praw
majĢtkowych wykonywanych za granicĢ podlega podatkowi, jeŇeli w
chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był:
¦
¡
obywatelem polskim lub
miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej
¦
4
Wyÿħczenia (art. 3)
1)
nabycie własnoĻci rzeczy ruchomych znajdujĢcych siħ w
kraju lub praw majĢtkowych podlegajĢcych wykonaniu w
kraju, jeŇeli w dniu nabycia ani nabywca, ani teŇ
spadkodawca lub darczyıca nie byli obywatelami polskimi i
nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby w Polsce
2)
nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i
praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków
towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelnoĻci
wynikajĢcych z nabycia tych praw
3)
nabycie w drodze spadku Ļrodków z pracowniczego
programu emerytalnego,
4)
nabycie w drodze spadku Ļrodków zgromadzonych na
rachunku zmarłego członka otwartego funduszu
emerytalnego
5)
nabycie w drodze spadku Ļrodków zgromadzonych na
indywidualnym koncie emerytalnym
5
Zwalnia siĶ od podatku nabycie wÿasnoŰci rzeczy lub praw
majħtkowych przez maÿƌonka, wstĶpnych, zstĶpnych, pasierba,
rodześstwo, ojczyma i macochĶ (art.. 4a)
o NaleŇy zgłosię fakt nabycia własnoĻci rzeczy lub praw właĻciwemu
naczelnikowi US w terminie 6 m-cy od dnia powstania obowiĢzku
podatkowego a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w
terminie 6 m-cy od dnia uprawomocnienia siħ orzeczenia sĢdu
stwierdzajĢcego nabycie spadku
oraz
o Udokumentowaę — gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub
polecenia darczyıcy sĢ Ļrodki pieniħŇne, a wartoĻę majĢtku nabytego
łĢcznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzajĢcych rok, w którym
nastĢpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartoĻci rzeczy i praw majĢtkowych
ostatnio nabytych, przekracza kwoty okreĻlone w przepisach (9637 zł) — ich
otrzymanie:
o dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego
rachunek prowadzony przez spółdzielczĢ kasħ oszczħdnoĻciowo-
kredytowĢ lub
o przekazem pocztowym
6
2
2011-12-27
Zwalnia siĶ od podatku nabycie wÿasnoŰci rzeczy lub praw majħtkowych przez
maÿƌonka, wstĶpnych, zstĶpnych, pasierba, rodześstwo, ojczyma i macochĶ Ï cd.
ObowiĢzek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
¦
¡
wartoĻę majĢtku nabytego łĢcznie od tej samej osoby lub po tej samej
osobie w okresie 5 lat, poprzedzajĢcych rok, w którym nastĢpiło ostatnie
nabycie, doliczona do wartoĻci rzeczy i praw majĢtkowych ostatnio
nabytych, nie przekracza kwoty wolnej od podatku (9673 zł) lub
gdy nabycie nastħpuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu
notarialnego
.
¦
Wszystkie zwolnienia stosuje siħ, jeŇeli w chwili nabycia nabywca posiadał
obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z paıstw członkowskich UE
lub paıstw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu
(EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał
miejsce zamieszkania na terytorium RP lub na terytorium takiego paıstwa
.
¡
Przykÿad
¡
TeĻę zamierza ustanowię współwłasnoĻę domu
jednorodzinnego i przenieĻę udział w wysokoĻci
1/2 na syna w formie darowizny z umownym
zastrzeŇeniem, Ňe udział ten wchodzi do
majĢtku wspólnego małŇonków (tj. mħŇa – syna
właĻciciela i jego Ňony).
¡
Czy darowizna od teĻcia bħdzie zwolniona z
podatku?
Zwolnienia dotyczħce dziaÿalnoŰci i gospodarki
rolniczej (art. 4 ust 1 i 2)
1) nabycie własnoĻci lub prawa uŇytkowania wieczystego
nieruchomoĻci lub jej czħĻci wraz z czħĻciami składowymi, z
wyjĢtkiem:
a) budynków mieszkalnych
b) budynków zajħtych na cele specjalistycznego chowu
i wylħgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierzĢt wraz
z urzĢdzeniami i ze stadem hodowlanym,
c) urzĢdzeı do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie,
inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
— pod warunkiem, Ňe w chwili nabycia ta nieruchomoĻę stanowi
gospodarstwo rolne lub jego czħĻę albo wejdzie w skład gospodarstwa
rolnego bħdĢcego własnoĻciĢ nabywcy i to gospodarstwo rolne bħdzie
prowadzone przez nabywcħ przez okres co najmniej 5 lat od dnia
nabycia
2) nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub
spółdzielni kółek rolniczych
9
3
2011-12-27
Zwolnienia o charakterze spoÿecznym (art. 4
ust. 9)
Nabycie w drodze spadku:
¡
przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów
wyposaŇenia mieszkania, poĻcieli, odzieŇy, bielizny oraz
narzħdzi pracy przeznaczonych do uŇytku w gospodarstwie
domowym
dzieł sztuki i rħkopisów bħdĢcych przedmiotem twórczoĻci
spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeŇeli
spadkodawca zajmował siħ twórczoĻciĢ lub działalnoĻciĢ
naukowĢ, oĻwiatowĢ, artystycznĢ, literackĢ lub publicystycznĢ
¡
zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków,
a takŇe zabytków uŇyczonych muzeum w celach naukowych lub
wystawienniczych na okres nie krótszy niŇ 2 lata
¡
przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków
nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeŇeli nabywca
zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiĢzujĢcymi
przepisami
¡
110
Zwolnienia mieszkaniowe (art. 4 ust. 5-8)
nabycie praw do rachunku oszczħdnoĻciowo-kredytowego przez
małŇonka, wstħpnych, zstħpnych, rodzeıstwo oraz osobħ pozostajĢcĢ
faktycznie we wspólnym poŇyciu małŇeıskim z posiadaczem rachunku
oszczħdnoĻciowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod
warunkiem przeznaczenia Ļrodków zgromadzonych na tym rachunku
na cele mieszkaniowe
¡
nabycie w drodze darowizny pieniħdzy lub innych rzeczy przez osobħ
zaliczonĢ do I grupy podatkowej w wysokoĻci nie przekraczajĢcej
9.637 zł od jednego darczy
ı
cy, a od wielu darczy
ı
ców ł
Ģ
cznie nie
wi
ħ
cej ni
Ň
19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny
,
jeŇeli pieniĢdze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w ciĢgu 12
mie
si
ħ
cy
od dnia otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy
do spółdzielni, budowħ lokalu w małym domu mieszkalnym, budowħ
domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego
stanowiĢcego odrħbnĢ nieruchomoĻę albo spłatħ zabezpieczonego
hipotekĢ kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami
¡
111
Zwolnienia mieszkaniowe
nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu
mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez osoby
zaliczone do I lub II grupy podatkowej oraz spółdzielcze
prawo do tego lokalu bħdzie przysługiwało nabywcy wkładu
przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia;
warunek ten uwaŇa siħ za zachowany takŇe w przypadku
przeniesienia przez spółdzielnie własnoĻci tego lokalu na
nabywcħ
¡
nabycie własnoĻci fizycznie wydzielonych czħĻci
nieruchomoĻci w drodze zasiedzenia przez osoby bħdĢce
współwłaĻcicielami ułamkowych czħĻci nieruchomoĻci – do
wysokoĻci udziału we współwłasnoĻci
¡
112
4
2011-12-27
Podstawa opodatkowania (art. 7)
¡
wartoĻę nabytych rzeczy i praw majĢtkowych po
potrĢceniu długów i ciħŇarów (czysta wartoĻę),
ustalona według stanu rzeczy i praw majĢtkowych w
dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania
obowiĢzku podatkowego
na podstawie przeciħtnych cen
stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z
uwzglħdnieniem ich miejsca połoŇenia, stanu i stopnia zuŇycia, oraz w
obrocie prawami majĢtkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania
obowiĢzku podatkowego.
WartoĻę przedmiotu podaje podatnik (jeŇeli odpowiada ona wartoĻci
rynkowej)
¡
113
Podstawa opodatkowania Ï cd.
Warto
Ļę Ļ
wiadcze
ı
powtarzaj
Ģ
cych si
ħ
przyjmuje si
ħ
do podstawy opodatkowania w wysoko
Ļ
ci
rocznego
Ļwiadczenia pomnoŇonej:
1)
w razie ustanowienia Ļwiadczeı na czas ĻciĻle okreĻlony co
do liczby lat lub ich czħĻci - przez liczbħ lat lub ich czħĻci
w pozostałych przypadkach, w tym w razie ustanowienia
Ļwiadczeı na czas nieokreĻlony – przez 10 lat
2)
RocznĢ wartoĻę uŇytkowania i słuŇebnoĻci ustala siħ w
wysokoĻci 4 % wartoĻci rzeczy oddanej w uŇytkowanie lub
obciĢŇonej słuŇebnoĻciĢ
¡
Nabycie własnoĻci w drodze zasiedzenia podlega
opodatkowaniu w wysokoĻci 7 % podstawy opodatkowania
¡
WartoĻę praw do wkładów oszczħdnoĻciowych –
odpowiada ich wysokoĻci
¡
WartoĻę jednostek uczestnictwa - podaje fundusz
inwestycyjny
¡
114
Podstawa opodatkowania Ï cd.
Opodatkowaniu podlega
nabycie przez nabywcħ, od jednej osoby,
własnoĻci rzeczy i praw majĢtkowych o czystej wartoĻci
przekraczajĢcej:
1)
9.637 zł
- jeŇeli nabywcĢ jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej
2)
7.276 zł
- jeŇeli nabywcĢ jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej
3)
4.902 zł
- jeŇeli nabywcĢ jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej
4)
Grupy podatkowe:
¦
do grupy I - małŇonka, zstħpnych, wstħpnych, pasierba, ziħcia,
synowĢ, rodzeıstwo, ojczyma, macochħ i teĻciów
¦
do grupy II - zstħpnych rodzeıstwa, rodzeıstwo rodziców,
zstħpnych i małŇonków pasierbów, małŇonków rodzeıstwa i
rodzeıstwo małŇonków, małŇonków rodzeıstwa małŇonków,
małŇonków innych zstħpnych
¦
do grupy III - innych nabywców
115
5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]