podatku od spadków i darowizn , PRAWO PRZEPISY
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
©Kancelaria Sejmu
s. 1/1
Dz.U. 1983 Nr 45 poz. 207
USTAWA
Opracowano na pod-
stawie: tj. Dz.U. z
2009 r. Nr 93, poz.
768.
z dnia 28 lipca 1983 r.
o podatku od spadków i darowizn
Rozdział 1
Przedmiot opodatkowania
Art. 1.
1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega naby-
cie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rze-
czypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypa-
dek jego śmierci.
Art. 2.
Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wyko-
nywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawar-
cia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego
pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 3.
Podatkowi nie podlega:
1) nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rze-
czypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca,
ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mie-
2009-07-30
©Kancelaria Sejmu
s. 2/2
li miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej;
2) nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrew-
nych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów
zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw;
3) (uchylony);
4) nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emery-
talnego;
5) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego
członka otwartego funduszu emerytalnego;
6) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym kon-
cie emerytalnym.
Art. 4.
1. Zwalnia się od podatku:
1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub
jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:
a) budynków mieszkalnych,
b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu
lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem
hodowlanym,
c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty,
pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
– pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili
nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo
wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to
gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co
najmniej 5 lat od dnia nabycia;
2) (uchylony);
3) nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spół-
dzielni kółek rolniczych;
4) (uchylony);
5) nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zali-
czoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od
jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł
w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy
obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na
wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednoro-
dzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nierucho-
mość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z
odsetkami;
5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spół-
dzielni mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej,
jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2–5 oraz spółdzielcze
2009-07-30
©Kancelaria Sejmu
s. 3/3
prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co
najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za zacho-
wany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego
lokalu na nabywcę;
6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-
kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu
małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w ka-
sie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych
na tym rachunku na cele mieszkaniowe;
7) (uchylony);
8) nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze
zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części
nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności;
9) nabycie w drodze spadku:
a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposa-
żenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy prze-
znaczonych do użytku w gospodarstwie domowym; jeżeli w skład wy-
posażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c niniej-
szego punktu stosuje się odpowiednio,
b) dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodaw-
cy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się
twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literac-
ką lub publicystyczną,
c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a tak-
że zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawien-
niczych na okres nie krótszy niż 2 lata,
d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nierucho-
mych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i
konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;
10) (uchylony);
11) (uchylony);
12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części
do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolni-
cze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane
lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje
utratę zwolnienia;
13) (uchylony);
14) (uchylony);
15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub
praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z
dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozosta-
wienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437 oraz z 2008 r. Nr
197, poz. 1223).
2009-07-30
©Kancelaria Sejmu
s. 4/4
2. (uchylony).
3. (uchylony).
4. Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje się, jeżeli w chwili nabycia na-
bywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw
członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Po-
rozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze
Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub na terytorium takiego państwa.
5. (uchylony).
6. (uchylony).
Art. 4a.
1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez
małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, je-
żeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu na-
czelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania
obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–8 i ust.
2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od
dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku,
z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny
lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego
łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątko-
wych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 –
ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo
jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-
kredytową lub przekazem pocztowym.
2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątko-
wych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o któ-
rym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa mająt-
kowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od
dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt później-
szego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie
własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach
określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie
w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie,
doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie
przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu nota-
rialnego.
2009-07-30
©Kancelaria Sejmu
s. 5/5
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-
dzenia, wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i za-
kres danych w nim zawartych, w tym w szczególności:
1) dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz
dane stanowiące podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,
2) dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej
osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa ma-
jątkowe,
3) dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce
położenia rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich warto-
ścią rynkową oraz wielkość nabytego udziału
– uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze
zwolnienia.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy
Art. 5.
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Art. 6.
1. Obowiązek podatkowy powstaje:
1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia spadku;
2) przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamento-
wego – z chwilą wykonania zapisu, dalszego zapisu lub polecenia;
2a) przy nabyciu tytułem zachowku – z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego
części;
3) przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1
ust. 2 – z chwilą śmierci wkładcy;
3a) przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą
śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego;
4) przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę
oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez
zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego
świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają
szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy po-
wstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń;
5) przy nabyciu z polecenia darczyńcy – z chwilą wykonania polecenia;
6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia – z chwilą uprawomocnienia się posta-
nowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie;
2009-07-30
[ Pobierz całość w formacie PDF ]